Pajak Pegawi Tetap

Soal :

1.     Rudi adalah pegawai tetap jabatan direktur utama perusahaan sepi alamat jl. Kutilang KQ-5 status (K-1) NPWP 68.125.250.3.375.000 Menerima gaji sebulan sebagai berikut:

gaji pokok Rp 7.000.000,- tunjangan struktural Rp 3.500.000,- tunjangan fungsional Rp 1.500.000,- . Perusahan sepi mengikutkan pegawai tetapnya dalam asuransi meliputi program BPJS ketenaga kerjaan dan perusahaan asuransi. Perusahaan sepi membayarkan premi asuransi untuk setiap pegawai sebesar 4% dari gaji pokok masing pegawai, sedangkan setiap pegawai membayar 1% dar gaji pokok. Untuk program pensiun yang dibayarkan ke Yayasan Dana Pensiun sebesar 3,5% dari pokok, sedangkan setiap pegawai membayar 2% dar gaji pokok. Perusahaan sepi juga membagikan jasa produksi untuk Rudi sebesar 200% dari gaji pokok.

Hitunglah :

a.      PPh pasal21 sebulan atas gaji ?

b.     PPh pasal 21 sebulan atas gaji dan bonus ?

c.      PPh pasal 21 atas bonus ?

Jawaban :

A. PPh pasal 21 sebulan atas gaji

	Gaji pokok		Rp          7.000.000
	Tunjangan Setruktua		Rp           3.500.000
	Tunjangan Fungsional		Rp           1.500.000
	Premi Ansuransi (1% x Rp 7.000.000)		Rp                 70.000
Jumlah penghasilan bruto			Rp          12.070.000
	Pengurangan :
	1. Biaya Jabatan (5% x Rp 12.070.000)	Rp           603.500
	2. Iuran Jaminan Pensiun (2% x Rp 7.000.000)	Rp           140.000
			Rp             (743.500)
Penghasilan neto sebulan			Rp          11.326.500
Penghasilan neto setahun (12 x Rp 11.326.500)			Rp        135.918.000
	PTKP (K/1) :
	1. WP	Rp      54.000.000
	2. WP Tambahan (Istri)	Rp        4.500.000
	3. WP Tambahan (anak)	Rp        4.500.000
			Rp        (63.000.000)
Penghasilan kena pajak			Rp          72.918.000
	PPh Pasal 21 setahun :
	5% x Rp 50.000.000	Rp        2.500.000
	15% x Rp 22.918.000	Rp        3.437.700
		Rp        5.937.700
	PPh pasal 21 sebulan :
	Rp 5.937.700 : 12	Rp           494.808

B. PPh pasal 21 sebulan atas gaji dan bonus

PPh pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun) :
	Gaji setahun (12 x Rp 11.326.500)		Rp       135.918.000
	Bonus (200% x Rp 7.000.000)		Rp         14.000.000
	Penghasilan bruto setahun		Rp       149.918.000
	Pengurangan :
	1. Biaya Jabatan (5% x Rp 149.918.000)	Rp        7.495.900
	2. Iuran Jaminan Pensiun (12 x Rp 140.000)	Rp        1.680.000
			Rp         (9.175.900)
Penghasilan neto setahun			Rp       140.742.100
	PTKP (K/1)
	1. WP	Rp      54.000.000
	2. WP Tambahan (Istri)	Rp        4.500.000
	3. WP Tambahan (anak)	Rp        4.500.000
			Rp       (63.000.000)
Penghasilan Kena Pajak			Rp         77.742.100
PPh pasal 21 atas gaji dan bonus
	5% x Rp 50.000.000	Rp        2.500.000
	15% x 27.742.100	Rp        4.161.315
	Jumlah	Rp        6.661.315

C. PPh Pasal 21 atas bonus

Rp. 6.661.315 - 5.937.700 = Rp 723.615,-

Rekonsiliasi Fiskal 1

Soal :
Perusahan "Nusantara Transportasi" adalah perusahaan perorangan yang dimiliki dan dipimpin oleh Tn. Gilang, Status (K-3), yang bergerak dalam jasa angkutan dengan memiliki armada 5 buah truk yang dibeli pada tahun 2010, masing - masing seharga Rp 175.000.000,- dan bunga deposito Rp 17.500.000,- Dengan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan menurut pembukuan adalah sebagai berikut:
• Biaya gaji pegawai Rp 750.000.000,-
• Biaya kantor Rp 75.000.000,-
• Biaya bahan bakar dan sparepart Rp 175.000.000,-
• Biaya listrik dan telp Rp 17.500.000,-
• Biaya penyusutan dengan memilih biaya metode garis lurus (harta gol.2 dgn tarif 12,5%)
Informasi tambahan:
- Didalam biaya gaji terdapat tunjangan dalam bentuk natura sebesar Rp 15.500.000,- dan biaya rekreasi Rp 8.500.000,-
- Didalam biaya kantor terdapat sumbangan memperingati hari kemerdekaan sebesar Rp 1.750.000,-
- Biaya penyusutan menurut fiskal sebesar 135.000.000,-
- PPH pasal 23 dan PPH pasal 25 masing-masing sebesar Rp 36.000.000,- dan Rp 24.000.000,- yang dibayar dalam tahun 2016
- Kompensasi kerugian yg masih dapat dikurangkan sebesar Rp 7.500.000,-
Diminta :
1. Hitunglah pajak penghasilan yang berhutang tahun 2016?
2. Hitunglah pajak penghasilan yang lebih/kurang bayar tahun 2016?
3. Berapakah besarnya Laba setelah pajak tahun 2016 ?
4. Berapakah pajak penghasilan tahun 2016, jika menggunakan norma perhitungan dalam menghitung sebesar penghasilan netto (misal tarif notna sebesar 40%)

Jawab:

1.
Laba/Penghasilan netto                                                Rp. 640.625.000,-
Laba Fiskal                                Rp 623.250.000.-
*PTKP (K/3)                             Rp (72.000.000.-)
Kompensasi                               Rp   (7.500.000,-)
Penghasilan Kena Pajak            Rp 543.750.000,-

*(K/3 = (Suami (WP) + Istri) + (Rp 3.000.000,-/anak )
K/3 = (54.000.000 + 4.500.000) + (4.500.000 x 3 anak )
K/3 = 58.500.000 + 13.500.000
K/3 = 72.000.000

5%    x Rp   50.000.000    =       Rp   2.500.000,-
15 % x Rp 200.000.000    =       Rp 30.000.000,-
25%  x Rp 250.000.000    =       Rp 62.500.000,-
30%  x Rp   43.750.000    =       Rp 13.125.000,-
Pajak Penghasilan Tahun 2016                                      Rp 108.125.000,-

2.
Kredit Pajak
PPH pasal 23                             Rp 36.000.000,-
PPH pasal 25                             Rp 24.000.000,-
Total Kredit Pajak                                                          Rp (60.000.000.-)
Lebih Bayar                                                                   Rp   48.125.000

3.
Laba Komersial Tahun 2016      Rp  640.625.000,-
Pajak Penghasilan Tahun 2016  Rp (108.125.000.-)
Laba Setelah Pajak Tahun 2016                                     Rp 532.500.000,-

Penghasilan Bruto                      Rp 1.750.000.000,-
NPPN                                                                  40%
Penghasilan Netto                                                           Rp 700.000.000,-
PTKP                                                                               Rp (72.000.000,-)
Penghasilan Kena Pajak                                                  Rp 628.000.000,-
5%    x Rp   50.000.000    =      Rp   2.500.000,-
15 % x Rp 200.000.000    =      Rp 30.000.000,-
25%  x Rp 250.000.000    =      Rp 62.500.000,-
30%  x Rp 128.000.000    =      Rp 38.400.000,-
Pajak Penghasilan Tahun 2016                                       Rp 133.400.000,-